I. Өч төр счет-фактура өчен салым таләпләренә туры килү, ставка билгеләү стандартлары һәм туры килгән счет-фактура кагыйдәләре
(1)Эчке транспорт (йөк ташу) өчен счет-фактура (9% махсус НДС счет-фактурасы)
1. Хокукый нигезДәүләт салым идарәсенең 99 нчы белдерүе [2015]; Цайшуй [2016] 36 нчы – Транспорт хезмәтләренә салым категориясе.
2. Чыгаручы оешма An чын транспорт компаниясеЮл транспорты экспедициясе рөхсәтенә ия булу. Йөк экспедиторлары турыдан-туры 9% транспорт счет-фактураларын бирә алмыйлар. Әгәр экспедитор түләүләрне бары тик сезнең исемлектән генә җыя икән, йөк ташу компаниясе счет-фактураны турыдан-туры сезнең компаниягә бирергә тиеш.
3. Салым ставкасы стандартыГомуми салым түләүчеләр:9% НДС махсус счет-фактурасыКечкенә салым түләүчеләр: 3% салым ставкасы, 2027 елның 31 декабренә кадәр 1% ка кадәр киметелгән.Салымнан азат ителгән рәвештә чыгару катгый тыела.
4. Мәҗбүри счет-фактура искәрмәләре (даими тикшерелә)Искәрмәләр кырында түбәндәгеләр ачык күрсәтелергә тиеш:китү урыны, билгеләнгән урын, номер билгесе һәм товар тасвирламасыӘгәр мәгълүмат артык күп булса, аерым исемлек кушып бирергә мөмкин;берәр әйбернең булмавы счет-фактураның таләпләргә туры килмәвен күрсәтә– экспорт салымы ташламасын кире кайтару өчен яраксыз, корпоратив керем салымы өчен тотып калынмый, һәм кертелгән НДС исәпләнми.
5. Салым классификациясе кодыТранспорт хезмәтләре – Җир өсте транспорты хезмәтләре
(2)Таможня декларациясе өчен түләү счет-фактурасы (6% махсус НДС счет-фактурасы)
1. Хокукый нигезБизнес ярдәме хезмәтләре – Брокерлык һәм агентлык хезмәтләре (Финанс министрлыгы һәм SATның 10 нчы игъланы [2026] нигезендә халыкара йөк ташу салымыннан азат ителми)
2. Чыгаручы оешмаЛицензияле таможня брокеры. Әгәр йөк экспедиторы декларация түләүләрен җыйса, брокер аерым пунктланган счет-фактура бирергә тиеш.
3. Салым ставкасы стандартыГомуми салым түләүчеләр:6% махсус НДС счет-фактурасыКечкенә салым түләүчеләр: 3% салым ставкасы,2027 елның 31 декабренә кадәр 1% ка кадәр киметелде. Салымнан азат ителгән чыгару тыела.
4. Хисап-фактура таләбеАерым бирелергә тиеш;берләштерелергә МӨМКИН БУЛМЫЙпорт түләүләре яки йөк ташу өчен түләүләр белән.
5. Салым классификациясе кодыБизнес ярдәме хезмәтләре – Таможня брокерлык хезмәтләре. Салым органнары белән җиңелрәк туры китерү өчен, искәрмәләрдә тиешле таможня декларациясе номерын билгеләп кую киңәш ителә.
(3)Порт түләүләре өчен счет-фактуралар (Ишегалд/Күтәрү/Документация/THC һ.б.)
1. Хокукый нигезЛогистик ярдәм хезмәтләре – Порт һәм Док хезмәтләре. Алар эчке портларда күрсәтелә һәм табигате буенча чик аша салымнан азат ителгән хезмәтләр түгел.
2. Ставканы билгеләү (Критик - шартларга карап дифференциацияләү)
Порт түләүләре гомуми салымнан азат ителми; алар хезмәт күрсәтү характерына бәйле.
| Сценарий | Салым ставкасы | Аңлатма |
|---|---|---|
| Порт түләүләрехалыкара транспорт белән турыдан-туры бәйле(мәсәлән, йөкләү өчен түләүләр, терминалда эшкәртү өчен түләүләр, халыкара йөк экспедициясе хезмәте чылбырындагы мөһим звенолар) | Салымнан азат итү өчен квалификацияле | Caishui [2016] № 36 нигезендәге азат итү шартларына туры килергә тиеш |
| Порт өчен түләүләримпорт товарларыяки өченгомуми порт хезмәтләре(мәсәлән, саклау, документлаштыру өчен түләүләр, THC һ.б.) | 6% салым салына | Халыкара йөк ташу экспедициясеннән азат итү даирәсенә керми |
Төп критерийПорт түләүләре "клиент өчен транспорт, йөкләү/бушату, складка урнаштыру һәм судно портына керү/чыгу, пилотлаштыру, тукталыш һәм бәйле процедура эшчәнлеге"нә керәме-юкмы. Әгәр алар бу өлкәгә туры килсә һәм азат итү шартларына туры килсә, салымнан азат ителгән гади счет-фактура бирелергә мөмкин; югыйсә, 6% махсус НДС счет-фактурасы бирелергә тиеш.
3. Чыгаручы оешмаЙөк экспедиторы яки порт операторы тарафыннан бирелергә мөмкин, ләкин порт түләүләре турында мәгълүмат аерым күрсәтелергә тиеш.
4. Хисап-фактура таләпләреТасвирлама "хезмәт күрсәтү өчен түләүләр" дип ачык күрсәтелмәскә тиеш; түбәндәгеләрне җентекләп күрсәтегез: порт өчен түләүләр, терминалны эшкәртү өчен түләүләр, күтәрү өчен түләүләр, саклау өчен түләүләр, документлар өчен түләүләр. Кушымтаҗентекле бүленеш исемлегетаможня декларациясе партиясенә туры килә, декларация номерын һәм җибәрү портын билгеләп.
5. Салым классификациясе кодыЛогистик ярдәм хезмәтләре – Порт һәм Док хезмәтләре.
6. Аерым очрак – Азат итүдән баш тартуХалыкара йөк ташу хезмәтләре күрсәтүче предприятиеләрсалым түләүдән азат итүдән баш тартырга мөмкинБаш тарту очрагында, гомуми салым түләүчеләр 6% күләмдә махсус НДС счет-фактураларын бирә алалар. Керем НДС кредитларын эзләүче кайбер экспорт предприятиеләре экспедитордан азат итүдән баш тартуны һәм махсус счет-фактура бирүне сорый алалар.
(4)Салым ставкасын дөрес бирү өчен өч адымлы тиз үз-үзеңне тикшерү
1. Хезмәт күрсәтү урынын һәм характерын аерыгыз:
- "Халыкара йөк ташу хезмәтләре" кысаларында салымнан азат ителгән гади счет-фактураларны бары тик халыкара диңгез/һава йөкләрен броньлау агентлыгы хезмәтләре (эчке порттан чит ил портына) гына бирә ала.
- Заводтан эчке портка йөк ташу һәм таможня декларациясе - эчке салым салына торган хезмәтләр; алар салым ставкасын тотарга тиеш һәм бернинди дә азат итү хокукына ия түгел.
- Порт түләүләре дифференциацияләнергә тиеш: халыкара транспорт белән турыдан-туры бәйлеләре салымнан азат ителергә мөмкин; гомуми порт хезмәтләре 6% күләмендә салымга тартыла.
2. Салым классификация кодларын тикшерегез (2026 елдан соңгы НДС законына үзгәрешләр):
2026 елның 1 гыйнварыннан, яңа НДС турындагы закон нигезендә, элеккеге "Заманча хезмәтләр" һәм "Тормыш хезмәтләре" категорияләре "Җитештерү һәм тормыш хезмәтләре" төп категориясенә берләштерелде.
- Йөк машиналарыТранспорт хезмәтләре – җир өсте транспорты хезмәтләре = 9%.
- Таможня декларациясеБизнес ярдәме хезмәтләре – Таможня брокерлык хезмәтләре = 6% (элек Заманча хезмәтләр, хәзер җитештерү һәм тормыш хезмәтләре).
- Порт түләүләреЛогистик ярдәм хезмәтләре – Порт һәм Док хезмәтләре = 6% (элек Заманча хезмәтләр, хәзер җитештерү һәм тормыш хезмәтләре).
- Халыкара бронь агентлыгы өчен түләүләр генәХалыкара йөк ташу хезмәтләре = салымнан азат.
3. Эмитент бизнесы квалификациясен аерыгыз:Йөк экспедиторлары халыкара броньлау хезмәтләре өчен генә азат итүне таләп итә ала. Транспорт операцияләре буенча квалификациясе булмаган экспедиторлар 9% транспорт счет-фактураларын бирә алмыйлар. Таможня декларациясе һәм порт ярдәмче хезмәтләре салым салына торган яки азат ителгән статусны билгеләү өчен югарыда күрсәтелгән кагыйдәләрне кулланалар.
II. Кече һәм урта бизнесның еш очрый торган хокук бозуы: Экспедитор барлык хезмәтләр өчен бердәм "Салымнан азат ителгән хезмәт күрсәтү өчен түләү" счет-фактурасын бирә - тулы салым тикшерүе нәтиҗәләре
(1)Экспорт салымы ташламаларына турыдан-туры йогынты (Төп аудит максаты)
1. Хәзерге ташламаны кире кагу / туктатуТаләпләргә туры килмәгән документлар система дәрәҗәсендә ташламалар буенча гаризаларны блоклауга китерә; беренче тапкыр ташламалар бирүче яки көчәйтелгән мониторинг астындагы предприятиеләр, таләпләргә туры килгән счет-фактуралар алынганчы, туктатылачак.
2. Инде түләнгән ташламаларны кире кайтаруСалым органнары кире кайтара ала3 елга кадәрһәм элек бирелгән ташламаларны тулысынча кире кайтаруны, шулай ук ташлама исәпләнгән көннән исәпләнгән соңга калган түләүләр өчен штрафларны (көн саен 0,05%) таләп итәргә.
3. Кредит рейтингын төшерү һәм куркынычлар исемлегеЕш кына таләпләргә туры килмәгән документлар экспорт ташламалары кредит рейтингының түбәнәюенә китерә, бу һәр киләсе гариза өчен кул белән тикшерү һәм озайтылган карау циклларын таләп итә. Авыр очракларда экспорт ташламалары хокукы 6-12 айга туктатылырга мөмкин.
(2)НДС кертү һәм декларацияләү куркынычлары
1. Тулы керүне кире кайтару + Өстәмә НДС һәм өстәмә түләүләрӘгәр салым салынучы товарларның 6%/9% ын үз эченә алган салымнан азат ителгән счет-фактура ялгыш рәвештә кертелгән кредит буларак күрсәтелгән булса, кертелгән сумма тулысынча кире кайтарылырга, һәм НДС, шәһәрне төзекләндерү һәм төзелеш салымы, мәгариф өстәмәләре һәм җирле мәгариф өстәмәләре кире кайтарылырга тиеш.
2. Гадәти булмаган сертификат дип билгеләнгән счет-фактураӘгәр йөк экспедиторыдөрес булмаган рәвештә соралган азат итү яки дөрес булмаган рәвештә бирелгән счет-фактуралар, салымнан азат ителгән счет-фактураларның тулы җыелмасы гадәти булмаган дип билгеләнәчәк - сезнең компания кертемнәрне таләп итә алмый һәм аларны чыгым документлары буларак куллана алмый.
3. Хокук бозуны җиңеләйтү өчен уртак җаваплылыкСалым органы йөк ташу, таможня декларациясе яки порт түләүләре өчен салымнан азат ителгән счет-фактураларны белә торып кабул итеп, сезнең компаниягез эмитентка НДСтан качуга яшерен рәвештә юл куйган дип уйларга мөмкин, бу ике як өчен дә бер үк вакытта штрафларга китерергә мөмкин.
(3)Корпоратив керем салымын киметү куркынычлары
Салымнан азат ителмәгән счет-фактуралар "Салымга кадәрге ташламалар ваучерларын куллану чаралары" нигезендә яраксыз һәм корпоратив керем салымыннан тотып калына алмый. Тиешле чыгымнар салым салына торган керемгә кире өстәлергә тиеш, өстәмә КТС һәм соң түләү штрафлары белән. Зур төзәтмәләр аерым КТС аудитын башлап җибәрергә мөмкин.
(4)Авыр очраклар - ялган счет-фактуралар куркынычы
Салым салына торган керемнәрне салымнан азат ителгән керем белән кушып, зур күләмдә НДС түләүне киметү салым түләүдән качу + дөрес булмаган счет-фактуралар ясау дигән сүз. Зуррак сумма өчен эш салым инспекциясе бюросына күчерелә, предприятиегә, финанс директорына һәм законлы вәкилгә административ җәза бирелә; җитди эшләр җинаять җаваплылыгына тартылырга мөмкин.
III. Рәсми салым органы аңлатмалары (Төп сәясәт өземтәләре)
1. Эчке салым салына торган хезмәтләрне халыкара салымнан азат ителгән хезмәтләрдән аерыгыз (Финанс министрлыгы һәм SAT игъланы № 10 [2026])2026 елның 1 гыйнварыннан 2027 елның 31 декабренә кадәр НДСтан азат итү турыдан-туры яки туры булмаган халыкара йөк ташу агентлыгы хезмәтләренә кагыла.Чик аша броньлау агентлыгы хезмәтләре белән чикләнгән.; эчке йөк ташу һәм таможня декларациясе азат ителми.Порт түләүләре халыкара транспорт белән турыдан-туры бәйле булган очракта гына азат ителүгә хокуклы.Әгәр аерым исәпкә алынмаса, керем тулысынча салымнан азат итү хокукын югалта.
2. Экспорт ташламалары документлары өчен мәҗбүри мәгълүмат (SAT экспорт ташламалары идарәсе турында белдерү)Сакланган архив документлары түбәндәгеләрне үз эченә алырга тиешпунктланган, бәя туры китерелгәнтранспорт, таможня декларациясе һәм порт счет-фактуралары. Бергә тутырылган счет-фактуралар, тарифлар туры килмәү яки югалган искәрмәләргамәлдәге раслаучы документлар буларак танылмаган.
3. Счет-фактура бирү икътисади эчтәлеккә туры килергә тиеш (НДС счет-фактурасын идарә итү чаралары)Счет-фактура тасвирламалары һәм салым ставкалары чын хезмәт төренә туры килергә тиеш. Эчке салым салына торган түләүләрне каплау өчен "Халыкара йөк экспедициясе хезмәте өчен түләү" гомуми билгеләмәсен бирү тыела."дүрт эзлеклелек"– бизнес агымы, акча агымы, счет-фактура агымы һәм логистика документлары – аудитның төп стандарты.
4. Транспорт счет-фактуралары буенча мәҗбүри искәрмәләр (SAT белдерүе № 99 [2015])Китү урыны, билгеләнгән урын һәм номер билгесе турында искәрмәләр булмаган транспорт хезмәтләре өчен счет-фактуралар турыдан-туры туры килми дип санала - кертемнәрдән тотып калынмый, салымга кадәр тотып калынмый һәм ташлама дәлиле буларак яраксыз.
IV. Экспорт предприятиеләре өчен тулы үтәлеш планы (Аудитка әзерлек адымнары)
1 нче адым: Бизнес контрактларын бүлегез һәм алдан счет-фактура кагыйдәләре турында килешегез (Төп сәбәпләрне булдырмау)
1. Заводлар/чит ил клиентлары белән логистика килешүләренә кул куйганда,чыгымнарны аерым күрсәтегез: эчке йөк ташу, таможня декларациясе, порт җыемнары, халыкара диңгез/һава йөк ташулары - һәрберсенең берәмлек бәясе һәм суммасы белән.
2. Килешүдә счет-фактура пунктын күрсәтегез:
- Эчке йөк ташу: чынлыкта ташучы тулы транспорт искәрмәләре белән 9% махсус НДС счет-фактурасын бирә.
- Таможня декларациясе: лицензияле брокер аерым 6% махсус счет-фактура бирә.
- Порт түләүләре: аерымланган 6% махсус счет-фактуралар, аларның бүленеше белән.
- Салымнан азат ителгән гади счет-фактуралар бары тик халыкара броньлау сегментында гына булырга мөмкин.
- Салымнан азат ителгән счет-фактураларның җыелмасын ачыктан-ачык кире кагу.
3. Акчаларны корпоратив счетлар аша аерым исәпләгез: йөк ташу өчен транспорт компаниясенә, декларация өчен түләүне таможня брокерына түләгез - катнаш түләүләрне үз эченә алган бердәй түләүдән качыгыз.
2 нче адым: Төп тәэмин итүчеләр белән җентекле счет-фактураларны гамәлгә ашыру
- 1. Йөк ташу компанияләре белән хезмәттәшлек итегез: юл транспорты квалификациясен тикшерегез; тулы искәрмәләр белән 9% махсус счет-фактура таләп итегез;квалификациясез ташучылар белән элемтәгә кермәгез.
- 2. Таможня брокерлары белән хезмәттәшлек итегез: декларация түләүләрен аерым исәпләгез һәм счет-фактура языгыз – 6% махсус счет-фактура;экспедиторның салымнан азат ителгән счет-фактурасына кертелмәскә тиеш.
- 3. Порт/ишегалд буенча түләүләр: һәр порт түләве пункты өчен аерым хисап;хезмәт күрсәтү характерына нигезләнеп, салым салынудан азат ителгәнне яки салым салынучыны билгеләгез; гомуми порт хезмәтләре өчен 6% махсус счет-фактуралар таләп ителә; халыкара транспорт белән турыдан-туры бәйле һәм азат итү шартларын үтәүчеләр өчен салымнан азат ителгән гади счет-фактуралар кабул ителә.
3 нче адым: Бронлау һәм ташламаларны кире кайтару алдыннан Finance Three'ны тикшерегез
1. Салым ставкасын тикшерүЙөк ташу бәясе = 9%; Таможня декларациясе = 6%; Порт түләүләре - характерына карап исәпләнә; Халыкара бронлау - салымнан азат ителә.Йөк ташу һәм таможня декларациясе беркайчан да салымнан азат ителгән счет-фактураларны кабул итмәскә тиеш.
2. Фактура эчтәлеген тикшерү:
- Транспорт счет-фактурасы: китү урыны, билгеләнгән урын, транспорт чарасы тибы/номер билгесе, товар тасвирламасы күрсәтелгән искәрмәләр.
- Таможня/порт счет-фактуралары: ачык тасвирлама, кушымтадагы мәгълүмат, декларация номеры белән искәрмәләр.
3. Дүрт агым туры килүеСчет-фактура суммалары, хезмәт күрсәтү товарлары, контракт, банк күчермәләре һәм раслаучы документлар (йөк ташу кәгазе, таможня декларациясе, порт квитанцияләре) туры килергә тиеш. Барлык документларны саклагыз10 ел(2026 елның 1 гыйнварыннан 5 елдан арттырылды).
4 нче адым: Гамәлдәге туры килмәгән счет-фактураларны төзәтү (тарихи төзәтү)
- 1. Элеккеге барлык "салымнан азат ителгән хезмәт күрсәтү өчен түләү" счет-фактураларын карап чыгыгыз; аларны түбәндәгеләргә бүлегез: халыкара сегмент (салымнан азат ителгән), йөк ташу (салым салына торган 9%), таможня декларациясе (салым салына торган 6%), порт түләүләре (һәр очрак өчен аерым).
- 2. Агымдагы экспедиторлар, ташучылар һәм брокерлар белән элемтәгә керегезбаштагы азат ителгән счет-фактураларның киресен (кызыл штамп)һәм дөрес тарифка хас махсус счет-фактураларны яңадан бирегез.
- 3. Инде таләп ителгән кертелгән һәм чыгымнардан азат ителгән счет-фактуралар өчен кертелгән кредитларны кире кайтарыгыз һәм корпоратив салым салына торган керемнәрне тиешенчә көйләгез. Элегрәк бирелгән НДС һәм КТС декларацияләрен үзгәртегез, салымнарны һәм соңга калган штрафларны алдан ук кире кайтарыгыз, мәҗбүри җәзаларны киметү өчен.
5 нче адым: Аудитка әзерлек өчен документларны архивлау
Һәр экспорт операциясе өчен аерым файл алып барыгыз, анда түбәндәгеләр бар: хезмәт күрсәтү контракты, йөк ташу өчен йөк кәгазе, транспорт өчен махсус счет-фактура, таможня декларациясе, декларация өчен махсус счет-фактура, порт түләве турында мәгълүмат + счет-фактура, коносамент һәм банк түләүләре турында квитанцияләр. Салым салына торган һәм салымнан азат ителгән счет-фактураларны аерым оештырыгыз. 10 ел саклагыз – салым органына килгәндә тулысынча тәкъдим итү өчен әзер булыгыз.
V. Кыскача йомгаклау – Салымнан азат ителгән һәм салым салына торганнарга кыскача күзәтү
| Түләү төре | Салым ставкасы | Төп критерий |
|---|---|---|
| Халыкара диңгез/һава йөк ташу агентлыгы өчен түләү | Азат ителгән(2026.1.1–2027.12.31) | Эчке порт → чит ил порты |
| Завод → эчке порт йөк ташу | 9% махсус счет-фактура | Эчке транспорт; чикләү катгый тыела |
| Таможня декларациясе хезмәте өчен түләү | 6% махсус счет-фактура | Өй агентлыгы хезмәте; искәрмә катгый тыела |
| Порт түләүләре (йөкләү, терминалны эшкәртү һ.б.) | Очракка бәйле | Халыкара транспорт белән турыдан-туры бәйле булса, салымнан азат ителә; гомуми порт хезмәтләре өчен 6% салым салына |
| Аудитның кызыл сызыгы | 把拖车、报关打包开一张 “免税国际货代服务费” 发票 | Иң типик кагыйдә бозу |
VI. Мөһим сәясәт вакыт чикләре
| Сәясәт пункты | Гамәлдә булу чоры | Хокукый нигез |
|---|---|---|
| Халыкара йөк ташу экспедициясе хезмәтеннән азат итү | 2026 елның 1 гыйнвары - 2027 елның 31 декабре | Финанс министрлыгы һәм SAT игъланы № 10 [2026] |
| Кече масштаблы салым түләүчеләрнең 3% ы 1% ка кадәр киметелде | 2027 елның 31 декабренә кадәр | Финанс министрлыгы һәм SAT игъланы № 19 [2023] |
| Экспорт ташламасын бирү документын саклау вакыты | 2026 елның 1 гыйнварыннан 10 елга кадәр төзәтелде | SAT игъланы № 5 [2026] |
Махсус искәрмәХалыкара йөк ташу салымыннан азат итү -даими түгел– хәзерге вакытта 2027 елның 31 декабренә кадәр гамәлдә. Күчеш белән бәйле таләпләргә туры килү куркынычларыннан саклану өчен, предприятиеләр политиканы озайту яки үзгәртүләр турында соңрак игъланнарны күзәтеп торырга тиеш.
Бастырып чыгару вакыты: 2026 елның 9 июле